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海南地区优惠政策-海南省“十二大产业”税收优

海南省十二大产业税收优惠政策指引编 一、加快发展互联网产业 16 (一)软件企业税收优惠 16 1. 软件产业增值税超税负即征即退 16 【享受主体】 16 【优惠内容】 16 【享受条件】 16..

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海南地区优惠政策-海南省“十二大产业”税收优

发布时间:2020-04-19 热度:

 
海南省“十二大产业”税收优惠政策指引编
 
 
一、加快发展互联网产业 16
(一)软件企业税收优惠 16
1.软件产业增值税超税负即征即退 16
【享受主体】 16
【优惠内容】 16
【享受条件】 16
【政策依据】 16
2.新办软件企业定期减免企业所得税 17
【享受主体】 17
【优惠内容】 17
【享受条件】 17
【政策依据】 19
3.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税 20
【享受主体】 20
【优惠内容】 20
【享受条件】 20
【政策依据】 22
4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策 22
【享受主体】 22
【优惠内容】 22
【享受条件】 23
【政策依据】 24
5.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除 25
【享受主体】 25
【优惠内容】 25
【享受条件】 25
【政策依据】 26
6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限 27
【享受主体】 27
【优惠内容】 27
【享受条件】 27
【政策依据】 27
(二)动漫企业税收优惠 27
7.动漫企业增值税超税负即征即退 27
【享受主体】 27
【优惠内容】 28
 
 
【享受条件】 28
【政策依据】 28
(三)集成电路企业税收优惠 28
8.集成电路重大项目增值税留抵税额退税 28
【享受主体】 28
【优惠内容】 29
【享受条件】 29
【政策依据】 29
9.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税 29
【享受主体】 29
【优惠内容】 29
【享受条件】 30
【政策依据】 31
10.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 31
【享受主体】 31
【优惠内容】 31
【享受条件】 31
【政策依据】 32
11.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 33
【享受主体】 33
【优惠内容】 33
【享受条件】 33
【政策依据】 34
12.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 34
【享受主体】 34
【优惠内容】 34
【享受条件】 35
【政策依据】 36
13.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税 36
【享受主体】 36
【优惠内容】 36
【享受条件】 36
【政策依据】 37
14.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税 38
【享受主体】 38
【优惠内容】 38
【享受条件】 38
【政策依据】 39
15.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税 40
【享受主体】 40
【优惠内容】 40
 
【享受条件】 40
【政策依据】 41
16.集成电路设计企业计算应纳税所得额扣除职工培训费用政策 42
【享受主体】 42
【优惠内容】 42
【享受条件】 42
【政策依据】 43
17.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 44
【享受主体】 44
【优惠内容】 44
【享受条件】 44
【政策依据】 45
18.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税 45
【享受主体】 45
【优惠内容】 45
【享受条件】 46
【政策依据】 47
19.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税 47
【享受主体】 47
【优惠内容】 47
【享受条件】 47
【政策依据】 48
二、做大做强热带特色高效农业 49
(一)支持农业发展 49
20.支持鲜活肉蛋产品流通 49
【享受主体】 49
【优惠内容】 49
【享受条件】 49
【政策依据】 49
21.支持蔬菜流通 50
【享受主体】 50
【优惠内容】 50
【享受条件】 50
【政策依据】 50
22.支持其他粮食经营企业发展 51
【享受主体】 51
【优惠内容】 51
【享受条件】 51
【政策依据】 52
23. 支持滴灌带和滴灌管产品经营 52
【享受主体】 52
 
 
【优惠内容】 52
【享受条件】 52
【政策依据】 52
24.支持农户小额贷款业务 53
【享受主体】 53
【优惠内容】 53
【享受条件】 53
【政策依据】 54
25.支持农业产品生产 54
【享受主体】 54
【优惠内容】 54
【享受条件】 54
【政策依据】 54
26.支持磷酸二铵产品生产 55
【享受主体】 55
【优惠内容】 55
【享受条件】 55
【政策依据】 56
27.支持农业生产资料流通 56
【享受主体】 56
【优惠内容】 56
【享受条件】 56
【政策依据】 56
28. 支持饲料产品供应 57
【享受主体】 57
【优惠内容】 57
【享受条件】 57
【政策依据】 57
29. 支持有机肥产品经营 58
【享受主体】 58
【优惠内容】 58
【享受条件】 58
【政策依据】 58
30.支持粕类产品经营 59
【享受主体】 59
【优惠内容】 59
【享受条件】 59
【政策依据】 59
31. 支持农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 60
【享受主体】 60
 
 
【优惠内容】 60
【享受条件】 60
【政策依据】 61
32. 支持将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 61
【享受主体】 61
【优惠内容】 61
【享受条件】 61
【政策依据】 61
33. 支持企业从事农、林、牧、渔业项目 62
【享受主体】 62
【优惠内容】 62
【享受条件】 62
【政策依据】 63
三、发展低碳制造业 64
()支持节能环保资源综合利用 64
34.营改增 支持合同能源管理服务 64
【享受主体】 64
【优惠内容】 64
【享受条件】 64
【政策依据】 65
35.支持提供资源综合利用产品和劳务 65
【享受主体】 65
【优惠内容】 65
【享受条件】 65
【政策依据】 65
36.支持风力发电 66
【享受主体】 66
【优惠内容】 66
【享受条件】 66
【政策依据】 66
37.支持销售自产新型墙体材料 66
【享受主体】 66
【优惠内容】 66
【享受条件】 67
【政策依据】 69
38.支持光伏发电 69
【享受主体】 69
【优惠内容】 69
【享受条件】 70
【政策依据】 70
39.扶持清洁发展机制基金及清洁发展机制项目 70
 
【享受主体】 70
【优惠内容】 70
【享受条件】 71
【政策依据】 72
40. 鼓励企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 72
【享受主体】 72
【优惠内容】 72
【享受条件】 73
【政策依据】 73
41.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得免税 73
【享受主体】 73
【优惠内容】 74
【享受条件】 74
【政策依据】 74
42.扶持节能服务产业 75
【享受主体】 75
【优惠内容】 75
【享受条件】 76
【政策依据】 77
43.扶持资源综合利用企业 78
【享受主体】 78
【优惠内容】 78
【享受条件】 78
【政策依据】 80
44.鼓励环境保护、节能节水项目 80
【享受条件】 80
【优惠内容】 80
【享受条件】 80
【政策依据】 81
45.支持核力发电企业 81
【享受主体】 81
【政策依据】 81
【享受条件】 81
【政策依据】 82
46.节能环保电池及涂料免征消费税 82
【享受主体】 82
【优惠内容】 82
【享受条件】 82
【政策依据】 83
47.鼓励回收的废矿物油 83
【享受主体】 83
【优惠内容】 83
 
【享受条件】 83
【政策依据】 83
四、发展现代物流业 84
(一)营改增 支持物流业发展 84
48.支持国际货物运输代理服务 84
【享受主体】 84
【优惠内容】 84
【享受条件】 84
【政策依据】 85
49.支持管道运输服务 85
【享受主体】 85
【优惠内容】 85
【享受条件】 85
【政策依据】 85
50.取得财政利息补贴收入和价差补贴收入免税 86
【享受主体】 86
【优惠内容】 86
【享受条件】 86
【政策依据】 87
51.推动海峡两岸海上、空中直航 87
【享受主体】 87
【优惠内容】 87
【享受条件】 87
【政策依据】 88
52.支持提供出口货物邮政服务、收派服务、保险服务 88
【享受主体】 88
【优惠内容】 88
【享受条件】 88
【政策依据】 89
53.扶持海峡两岸直航企业 89
【享受主体】 89
【优惠内容】 89
【享受条件】 90
【政策依据】 90
54.特定用途固定资产加速折旧 91
【享受主体】 91
【优惠内容】 91
【享受条件】 91
【政策依据】 91
五、加快发展现代金融服务业 92
(一)营改增 支持金融业发展 92
55.减轻被撤销金融机构负担 92
 
 
【享受主体】 92
【优惠内容】 92
【享受条件】 92
【政策依据】 93
56.营改增 部分利息收入免税 93
【享受主体】 93
【优惠内容】 93
【享受条件】 94
【政策依据】 95
57.营改增 支持金融商品转让收入 96
【享受主体】 96
【优惠内容】 96
【享受条件】 97
【政策依据】 97
58.支持金融资产管理公司发展 97
【享受主体】 97
【优惠内容】 98
【享受条件】 98
【政策依据】 98
59.营改增 支持有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务 99
【享受主体】 99
【优惠内容】 99
【享受条件】 99
【政策依据】 100
60.营改增 支持开办的一年期以上人身保险产品 100
【享受主体】 100
【优惠内容】 100
【享受条件】 100
【政策依据】 101
61.营改增 买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入 102
【享受主体】 102
【优惠内容】 102
【享受条件】 102
【政策依据】 102
62.营改增 邮政集团代办金融保险业务 102
【享受主体】 102
【优惠内容】 103
【享受条件】 103
【政策依据】 103
63.证券投资基金收入暂不征税 103
【享受主体】 103
 
【优惠内容】 103
【享受条件】 104
【政策依据】 104
64.银行业金融机构存款保险保费 104
【享受主体】 104
【优惠内容】 105
【享受条件】 105
【政策依据】 105
65.保险公司的保险保障基金 105
【享受主体】 105
【优惠内容】 106
【享受条件】 106
【政策依据】 107
六、加快发展医疗健康产业 108
(一)支持医疗产业发展 108
66.支持医疗卫生机构发展 108
【享受主体】 108
【优惠内容】 108
【享受条件】 108
【政策依据】 109
七、发展壮大会展业 109
(一)支持开展境外会展活动 109
67.营改增 支持境外会议展览服务 109
【享受主体】 109
【优惠内容】 109
【享受条件】 109
【政策依据】 109
68.营改增 支持境外仓储服务 110
【享受主体】 110
【优惠内容】 110
【优惠内容】 110
【政策依据】 110
八、发展海上油气开发及产业链延伸 111
(一)支持企业跨境融资租赁 111
69.支持跨境融资租赁 111
【享受主体】 111
【优惠内容】 111
【享受条件】 111
【政策依据】 111
70.支持融资租赁海洋工程结构物 112
【享受主体】 112
【优惠内容】 112
 
【享受条件】 112
【政策依据】 112
(二)支持开展海外工程 113
71.营改增 支持境外工程建筑服务 113
【享受主体】 113
【优惠内容】 113
【享受条件】 113
【政策依据】 113
72.营改增 支持境外工程监理服务 114
【享受主体】 114
【优惠内容】 114
【享受条件】 114
【政策依据】 114
73.营改增 支持境外工程勘察勘探服务 115
【享受主体】 115
【优惠内容】 115
【享受条件】 115
【政策依据】 115
74.支持跨境融资租赁 116
【享受主体】 116
【优惠内容】 116
【享受条件】 116
【政策依据】 116
75.支持融资租赁海洋工程结构物 117
【享受主体】 117
【优惠内容】 117
【享受条件】 117
【政策依据】 117
(三)支持油气销售 118
76.扶持油气企业 118
【享受主体】 118
【优惠内容】 118
【享受条件】 118
【政策依据】 118
77.成品油消费税退税(2011年起) 119
【享受主体】 119
【优惠内容】 119
【享受条件】 119
【政策依据】 119
九、发展生物制药业 120
(一)支持特殊产品制造 120
78.支持特殊医药制品制造 120
 
【享受主体】 120
【优惠内容】 120
【享受条件】 121
【政策依据】 122
(二)支持生物制药企业发展 123
79.生物制药制造业购进固定资产 123
【享受主体】 123
【优惠内容】 123
十、促进房地产业持续健康发展 125
(一)个人租售住房 125
80.营改增 支持个人销售自建自用住房 125
【享受主体】 125
【优惠内容】 125
【享受条件】 125
【政策依据】 125
81.营改增 支持个人转让2年以上住房 125
【享受主体】 125
【优惠内容】 126
【享受条件】 126
【政策依据】 126
82.营改增 支持个人出租住房 126
【享受主体】 126
【优惠内容】 126
【享受条件】 127
【政策依据】 127
83.营改增 支持公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 127
【享受主体】 127
【优惠内容】 127
【享受条件】 127
【政策依据】 128
84.营改增 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税 128
【享受主体】 128
【优惠内容】 128
【享受条件】 128
【政策依据】 128
85.营改增 对涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税 129
【享受主体】 129
【优惠内容】 129
【享受条件】 129
【政策依据】 129
 
(二)配合国家住房制度改革 129
86.营改增 支持按房改成本价、标准价出售住房 129
【享受主体】 129
【优惠内容】 130
【享受条件】 130
【政策依据】 130
十一、提升旅游产业发展质量和水平 130
(一)文化类企事业单位 130
87.支持文化企业发展(电影) 130
【享受主体】 130
【优惠内容】 131
【享受条件】 131
【政策依据】 131
88.营改增 支持文化展馆等提供文化体育服务 131
【享受主体】 131
【优惠内容】 132
【享受条件】 132
【政策依据】 132
89.营改增 支持宗教文化服务 132
【享受主体】 132
【优惠内容】 132
【享受条件】 132
【政策依据】 133
90.营改增 支持科普活动 133
【享受主体】 133
【优惠内容】 133
【享受条件】 133
【政策依据】 133
(二)非营利组织 134
91.非营利组织收入免税 134
【享受主体】 134
【优惠内容】 134
【享受条件】 134
【政策依据】 135
十二、培育发展高新技术、教育、文化、体育产业 135
(一)支持高新技术企业发展 135
92.营改增 支持技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务 135
【享受主体】 135
【优惠内容】 135
【享受条件】 136
【政策依据】 136
93.科技企业孵化器 136
 
【享受主体】 136
【优惠内容】 136
【享受条件】 136
【政策依据】 138
94.国家大学科技园 138
【享受主体】 138
【优惠内容】 138
【享受条件】 138
【政策依据】 139
95.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备 139
【享受主体】 139
【优惠内容】 139
【享受条件】 139
【政策依据】 141
96.大型客机和新支线飞机 142
【享受主体】 142
【优惠内容】 142
【享受条件】 142
【政策依据】 142
97.鼓励企业技术转让 143
【享受主体】 143
【优惠内容】 143
【享受条件】 143
【政策依据】 144
98.扶持创业投资企业 145
【享受主体】 145
【优惠内容】 145
【享受条件】 145
【政策依据】 146
99.研究开发费用加计扣除 146
【享受主体】 146
【优惠内容】 146
【享受条件】 146
【政策依据】 147
100.扶持高新技术企业发展 147
【享受主体】 147
【优惠内容】 147
【享受条件】 148
【政策依据】 149
101.高新技术企业职工教育经费税前扣除 149
【享受主体】 149
【优惠内容】 149
 
【享受条件】 150
【政策依据】 151
102.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税优惠 151
【享受主体】 151
【优惠内容】 151
【享受条件】 152
【政策依据】 152
103.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除 153
【享受主体】 153
【优惠内容】 153
【享受条件】 153
【政策依据】 154
(二)支持教育、文化、体育产业发展 155
104.支持托儿所、幼儿园发展 155
【享受主体】 155
【优惠内容】 155
【享受条件】 155
【政策依据】 155
105.教育学校发展 156
【享受主体】 156
【优惠内容】 156
【享受条件】 156
【政策依据】 156
106.支持经营性文化事业单位转制 156
【享受主体】 156
【优惠内容】 157
【享受条件】 157
【政策依据】 157
107.支持古旧图书销售 158
【享受主体】 158
【优惠内容】 158
【享受条件】 158
【政策依据】 158
108.支持宣传文化事业发展 158
【享受主体】 158
【优惠内容】 158
【享受条件】 159
【政策依据】 159
109.支持文化企业发展(电影) 159
【享受主体】 159
【优惠内容】 159
【享受条件】 159
 
【政策依据】 160
110.营改增 支持从事学历教育的学校提供的教育服务 160
【享受主体】 160
【优惠内容】 160
【享受条件】 160
【政策依据】 161
111.营改增 支持学生勤工俭学提供服务 161
【享受主体】 161
【优惠内容】 161
【享受条件】 162
【政策依据】 162
112.营改增 支持文化展馆等提供文化体育服务 162
【享受主体】 162
【优惠内容】 162
【享受条件】 162
【政策依据】 162
113.营改增 支持宗教文化服务 163
【享受主体】 163
【优惠内容】 163
【享受条件】 163
【政策依据】 163
114.营改增 支持科普活动 163
【享受主体】 163
【优惠内容】 163
【享受条件】 164
【政策依据】 164
115.营改增 支持从事学历教育的学校举办进修班、培训班 164
【享受主体】 164
【优惠内容】 164
【享受条件】 164
【政策依据】 165
116.营改增 支持职业学校为在校学生提供实习 165
【享受主体】 165
【优惠内容】 165
【享受条件】 165
【政策依据】 165
117.营改增 支持个人转让著作权 166
【享受主体】 166
【优惠内容】 166
【享受条件】 166
【政策依据】 166
118.国家助学贷款取得的利息收入免征增值税优惠 166
 
【享受主体】 166
【优惠内容】 166
【享受条件】 167
【政策依据】 167
119.营改增 高校提供学生公寓服务 167
【享受主体】 167
【优惠内容】 167
【享受条件】 167
【政策依据】 168
120.鼓励经营性文化事业单位转制 168
【享受主体】 168
【优惠内容】 168
【享受条件】 168
【政策依据】 169

一、加快发展互联网产业

(一)软件企业税收优惠

软件产业增值税超税负即征即退

【享受主体】

自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人(包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人。

【优惠内容】

自2011年1月1日起,对符合享受条件的一般纳税人按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

【享受条件】

(1)取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;
(2)取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)

新办软件企业定期减免企业所得税

【享受主体】

软件企业

【优惠内容】

我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

【享受条件】

1.享受政策的软件企业需经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。
2.软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:
①在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
②汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
③拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
④汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
 
⑤主营业务拥有自主知识产权;
⑥具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
⑦汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
3. 享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准:
①按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记,新注册成立的企业;
②新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。其中,新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产,以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的,经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的,以评估后的价值作为出资金额;未经评估的,由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格,由主管税务机关核定。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
4.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)
5.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)
 

国家规划布局内重点软件企业减按

【享受主体】

国家规划布局内的重点软件企业

【优惠内容】

国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

1. 软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:
①在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
②汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
③拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
④汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)
 
收入占企业收入总额的比例不低于30%);
⑤主营业务拥有自主知识产权;
⑥具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
⑦汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
2.国家规划布局内重点软件企业在符合上述条件的基础上,还应至少符合下列条件中的一项:
①汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入不低于2亿元,应纳税所得额不低于1000万元,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%;
②在国家规定的重点软件领域内,汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入不低于5000万元,应纳税所得额不低于250万元,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%;
③汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元,软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。
 

 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
4.《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》(发改高技〔2016〕1056号)
 

软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

【享受主体】

软件企业

 

【优惠内容】

符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

【享受条件】

软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入
 
占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
(5)主营业务拥有自主知识产权;
(6)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
3.《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)
 
4.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)
 

软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除

【享受主体】

软件企业

【优惠内容】

符合条件的软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

【享受条件】

软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
 
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);
(5)主营业务拥有自主知识产权;
(6)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家
 
税务总局关于印发<软件企业认定管理办法>的通知》(工信部联软〔2013〕64号)
3.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
4.《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)

企业外购软件缩短折旧或摊销年限

【享受主体】

企业纳税人

【优惠内容】

企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

【享受条件】

符合固定资产或无形资产确认条件。

 

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)

(二)动漫企业税收优惠

动漫企业增值税超税负即征即退

【享受主体】

属于增值税一般纳税人的动漫企业。

【优惠内容】

自2013年1月1日至2017年12月31日,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

【享受条件】

经省级动漫企业认定机构(认定机构办公室设在省级文化部门)认定的动漫企业、重点动漫企业。

 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2013〕98号)
2.《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发〔2008〕51号)
 

(三)集成电路企业税收优惠

8.集成电路重大项目增值税留抵税额退

【享受主体】

国家批准的集成电路重大项目企业。

【优惠内容】

自2011年1月1日起,对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

【享受条件】

(1)属于国家批准的集成电路重大项目企业;
(2)购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

 

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)

集成电路线宽小于

享受主体

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业

【优惠内容】

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在
 
发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关
 
于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

线宽小于

享受主体

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

【优惠内容】

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
 
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

 

11.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

享受主体

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

【优惠内容】

投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营
 
业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
 

 

12.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

享受主体

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

【优惠内容】

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,经认定后,经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
 
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

 

13.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

享受主体

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

【优惠内容】

投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
 
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
 

 

14.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

享受主体

新办集成电路设计企业

【优惠内容】

我国境内新办的集成电路设计企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

【享受条件】

集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且
 
汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
(4)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;
(5)主营业务拥有自主知识产权;
(6)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等);
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
3.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)

 

15.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税

【享受主体】

国家规划布局内的集成电路设计企业

【优惠内容】

国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:
①在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
②汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
③拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例
 
不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
④汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;
⑤主营业务拥有自主知识产权;
⑥具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等);
⑦汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
2.满足集成电路设计企业条件的基础上,还应至少符合下列条件中的一项:
  
①汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入不低于2亿元,年应纳税所得额不低于1000万元,研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%;
②在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元,研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%,企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用
 
总额的比例不低于70%。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
3.《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》(发改高技〔2016〕1056号)

集成电路设计企业计算应纳税所得额扣除职工培训费用政策

享受主体

集成电路设计企业

【优惠内容】

集成电路设计企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

 

【享受条件】

集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
(4)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;
(5)主营业务拥有自主知识产权;
(6)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等);
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重
 
环境违法行为。

【政策依据】

(1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
(2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

享受主体

集成电路生产企业

【优惠内容】

集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

【享受条件】

集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:
 
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);
(6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)
 
2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)
 

集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

享受主体

集成电路封装、测试企业

【优惠内容】

符合条件的集成电路封装、测试企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

【享受条件】

符合条件的集成电路封装、测试企业,必须同时满足以下条件:
(1)2014年1月1日后依法在中国境内成立的法人企业;
(2)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历
 
职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中,研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于3.5%,其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)集成电路封装、测试销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60 %;
(5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等);
(6)具有与集成电路封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6号)

 

19.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

享受主体

集成电路关键专用材料、集成电路专用设备生产企业

【优惠内容】

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

【享受条件】

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业,必须同时满足以下条件:
(1)2014年1月1日后依法在中国境内成立的法人企业;
(2)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中,研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;
 
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于5%,其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)集成电路关键专用材料或专用设备销售收入占企业销售(营业)收入总额的比例不低于30%;
(5)具有保证集成电路关键专用材料或专用设备产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等);
(6)具有与集成电路关键专用材料或专用设备生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6号)

 

二、做大做强热带特色高效农业

20.支持鲜活肉蛋产品流通

【享受主体】

从事农产品批发、零售的纳税人

【优惠内容】

销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

【享受条件】

免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

 

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》财税[2012]75号
 

21.支持蔬菜流通

【享受主体】

从事蔬菜批发、零售的纳税人

【优惠内容】

销售的蔬菜免征增值税

【享受条件】

1、蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见财税[2011]137号附件)执行。
2、经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于免税范围。
3、各种蔬菜罐头不属于免税范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处
 
理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
 

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》财税[2011]137号
 

22.支持其他粮食经营企业发展

【享受主体】

粮食企业,包括国有粮食企业和其他粮食企业

【优惠内容】

按对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。
对经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的其他粮食企业销售的粮食免征增值税

【享受条件】

1.免征增值税的国有粮食购销企业,由县(市)国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。
 
2.其他粮食企业销售粮食免税条件
军队用粮:指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
  救灾救济粮:指经县(含)以上人民政府批准,凭救灾救济粮食(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
  水库移民口粮:指经县(含)以上人民政府批准,凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》财税字〔1999〕198号
 

23. 支持滴灌带和滴灌管产品经营

【享受主体】

生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人。

【优惠内容】

免征增值税

 

【享受条件】

此滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产,并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》财税〔2007〕83号
 

24.支持农户小额贷款业务

【享受主体】

省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司

【优惠内容】

取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。
取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

 

【享受条件】

本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
  本通知所称小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》财税〔2017〕48
 

 

25.支持农业产品生产

【享受主体】

农业生产者、出口企业或其他单位

【优惠内容】

销售、出口农业生产者自产农产品,免征增值税。

【享受条件】

农业产品的征税范围详见《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》财税字〔1995〕52号

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第538号第十五条
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局令第50号第三十五条
3.《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》财税字[1995]52号
4.《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费
 
税政策的通知》财税[2012]39号第六条
5.《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》国税函〔2008〕1007号
6.《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(1994)财税字第26号
7.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》财税字〔1995〕52号
 
 

26.支持磷酸二铵产品生产

【享受主体】

生产销售磷酸二铵产品的纳税人

【优惠内容】

生产销售磷酸二铵产品免征增值税

【享受条件】

生产销售磷酸二铵产品

 

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》财税[2007]171号
 

27.支持农业生产资料流通

【享受主体】

生产销售、批发和零售农膜或批发和零售种子、种苗、农药、农机纳税人

【优惠内容】

(一)生产销售、批发和零售农膜免征增值税;
(二)批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。  

【享受条件】

生产销售、批发和零售农膜
批发和零售种子、种苗、农药、农机

【政策依据】

1. 《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税
 
的通知》财税〔2001〕113号
2.《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》(1994)财税字第60号

28. 支持饲料产品供应

【享受主体】

生产销售、批发和零售饲料的纳税人。

【优惠内容】

生产销售、批发和零售单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料、饲用鱼油产品、饲料级磷酸二氢钙的纳税人享受免征增值税。

【享受条件】

生产销售、批发和零售单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料、饲用鱼油产品、饲料级磷酸二氢钙

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税〔2001〕121号
 
2.《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》国税函[2004]884号
3.《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》国税发[2003]114号
4.《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》国税发[1999]39号
5.《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》国税函[2003]1395号
6.《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》国税函[2007]10号

29. 支持有机肥产品经营

【享受主体】

生产销售、批发和零售有机肥产品的纳税人

【优惠内容】

生产销售、批发和零售有机肥产品的纳税人享受免征增值税。

 

【享受条件】

生产销售、批发和零售有机肥产品

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》财税〔2008〕56号
2.《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》财税[2013]23号
3.《国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复》国税函[2008]1020号

30.支持粕类产品经营

【享受主体】

生产销售和批发、零售除豆粕以外的其他粕类饲料产品的纳税人

【优惠内容】

生产销售和批发、零售除豆粕以外的其他粕类饲料产品的纳
 
税人享受免征增值税。

【享受条件】

生产销售和批发、零售除豆粕以外的其他粕类饲料

【政策依据】

1.《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》国税函〔2010〕75号
2.《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税[2001]121号
3.《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》国税函[2004]884号
4.《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》国税发[2003]114号
5.《财政部 国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》财税[2001]30号

 

31. 支持农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

【享受主体】

从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的纳税人。

【优惠内容】

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税

【享受条件】

从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
 
点的通知》财税[2016]36号

32. 支持将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

【享受主体】

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的纳税人

【优惠内容】

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

【享受条件】

一是转让土地使用权,二是要转让给农业生产者,三是最终目的是用于农业生产。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

33. 支持企业从事农、林、牧、渔业项目

【享受主体】

从事从事农作物新品种的选育、林木的培育、指定农作物、
 
中药材、林木的种植、林产品的采集、牲畜家禽的饲养、远洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业等项目的企业。
从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖等项目的企业

【优惠内容】

企业从事从事农作物新品种的选育、林木的培育、指定农作物、中药材、林木的种植、林产品的采集、牲畜家禽的饲养、远洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业的项目所得,免征企业所得税
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖减的项目所得减半征收企业所得税

【享受条件】

享受企业所得税免税政策的农产品初加工范围详见《财政部 国家税务总局关于发布《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》的通知》(财税〔2008〕149号)及《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)。
企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规
 
定的企业所得税优惠

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》国税函[2008]850号
4.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号
5.《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》的通知》财税〔2008〕149号
6.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》财税〔2011〕26号
 

三、发展低碳制造业

34.营改增 支持合同能源管理服务

【享受主体】

提供实施合同能源管理项目相关技术,同时与用能企业签订符合标准的节能效益分享型合同所实施的合同能源管理
 
服务的节能服务公司。

【优惠内容】

节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,同时与用能企业签订符合标准的节能效益分享型合同所实施的合同能源管理服务免征增值税。

【享受条件】

1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。
2.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同,其合同格式和内容,符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

35.支持提供资源综合利用产品和劳务

【享受主体】

销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务的增值税纳税人。

【优惠内容】

增值税纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。

【享受条件】

符合《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》中的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)

 

36.支持风力发电

【享受主体】

销售自产的利用风力生产的电力产品的增值税纳税人。

【优惠内容】

自2015年7月1日起,对增值税纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

【享受条件】

销售自产的利用风力生产的电力产品。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》财税〔2015〕74号

37.支持销售自产新型墙体材料

【享受主体】

销售自产的新型墙体材料的增值税纳税人。

 

【优惠内容】

对纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料,实行增值税即征即退50%的政策。

【享受条件】

享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录
  一、砖类
  (一)非粘土烧结多孔砖(符合GB13544—2011技术要求)和非粘土烧结空心砖(符合GB13545—2014技术要求)。
  (二)承重混凝土多孔砖(符合GB25779—2010技术要求)和非承重混凝土空心砖(符合GB/T24492—2009技术要求)。
  (三)蒸压粉煤灰多孔砖(符合GB26541—2011技术要求)、蒸压泡沫混凝土砖(符合GB/T29062—2012技术要求)。
  (四)烧结多孔砖(仅限西部地区,符合GB13544—2011技术要求)和烧结空心砖(仅限西部地区,符合GB13545—2014技术要求)。
  二、砌块类
  (一)普通混凝土小型空心砌块(符合GB/T8239—2014技术要求)。
  
(二)轻集料混凝土小型空心砌块(符合GB/T15229—2011技术要求)。
  (三)烧结空心砌块(以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料,符合GB13545—2014技术要求)和烧结多孔砌块(以页岩、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固体废弃物为原料,符合GB13544—2011技术要求)。
  (四)蒸压加气混凝土砌块(符合GB11968—2006技术要求)、蒸压泡沫混凝土砌块(符合GB/T29062—2012技术要求)。
  (五)石膏砌块(以脱硫石膏、磷石膏等化学石膏为原料,符合JC/T698—2010技术要求)。
  (六)粉煤灰混凝土小型空心砌块(符合JC/T862—2008技术要求)。
  三、板材类
  (一)蒸压加气混凝土板(符合GB15762—2008技术要求)。
  (二)建筑用轻质隔墙条板(符合GB/T23451—2009技术要求)和建筑隔墙用保温条板(符合GB/T23450—2009技术要求)。
  (三)外墙外保温系统用钢丝网架模塑聚苯乙烯板(符合GB26540—2011技术要求)。
  (四)石膏空心条板(符合JC/T829—2010技术要求)。
  (五)玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板(简称GRC板,符
 
合GB/T19631—2005技术要求)。
  (六)建筑用金属面绝热夹芯板(符合GB/T23932—2009技术要求)。
  (七)建筑平板。其中:纸面石膏板(符合GB/T9775—2008技术要求);纤维增强硅酸钙板(符合JC/T564.1—2008、JC/T564.2—2008技术要求);纤维增强低碱度水泥建筑平板(符合JC/T626—2008技术要求);维纶纤维增强水泥平板(符合JC/T671—2008技术要求);纤维水泥平板(符合JC/T412.1—2006、JC/T412.2—2006技术要求)。
  四、符合国家标准、行业标准和地方标准的混凝土砖、烧结保温砖(砌块)(以页岩、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固体废弃物为原料,加入成孔材料焙烧而成)、中空钢网内模隔墙、复合保温砖(砌块)、预制复合墙板(体), 聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》(财税〔2015〕73号)

 

38.支持光伏发电

【享受主体】

销售自产的利用太阳能生产的电力产品的增值税纳税人。

【优惠内容】

自2016年1月1日至2018年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

【享受条件】

销售自产的利用太阳能生产的电力产品。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》财税〔2016〕81号

39.扶持清洁发展机制基金及清洁发展机制项目

【享受主体】

清洁基金和清洁发展机制项目实施企业。

【优惠内容】

一、对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税:
  1.CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;
  2.国际金融组织赠款收入;
  3.基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;
4.国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
二、清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》的规定,将温室气体减排量的转让收入,按一定比例上缴给国家的部分准予在计算应纳税所得额时扣除,同时对对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

【享受条件】

一、CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号)的规定,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:
 
1.氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;
2.氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;
3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。
二、企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。
三、企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]30号

 

40. 鼓励企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

【享受主体】

购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业。

【优惠内容】

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【享受条件】

享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

 

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]48号
2.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》财税[2008]115号
3.《国家税务总局关于环境保护节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》国税函[2010]256号

41.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得免税

【享受主体】

    经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定范围、条件和标准的公共基础设施项目投资的居民企业。

 

【优惠内容】

对居民企业(以下简称企业)经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

【享受条件】

1.居民企业(以下简称企业)经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得。
2.企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得,不得享受前款规定的企业所得税优惠。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》财税[2008]116号
2.《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]46号
 
3.《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》国税发[2009]80号

42.扶持节能服务产业

【享受主体】

   节能服务公司。 

【优惠内容】

(一)对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
  (二)对符合条件的节能服务公司,以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业,实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行:
  1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分服务费用和资产价款进行税务处理;
2.能源管理合同期满后,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进
 
行税务处理,用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;
  3.能源管理合同期满后,节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时,用能企业已支付的资产价款,不再另行计入节能服务公司的收入。

【享受条件】

一、上述优惠中所称“符合条件”是指同时满足以下条件:
  1.具有独立法人资格,注册资金不低于100万元,且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司;
  2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求;
  3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定;
4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国
 
家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件;
  5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%;
  6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才,具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。
  二、节能服务公司与用能企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整。
  三、用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产,应与企业其他资产分开核算,并建立辅助账或明细账。
   四、节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的,其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受税收优惠政策。

【政策依据】

1. 《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展
 
增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》财税[2010]110号
2.《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号

43.扶持资源综合利用企业

【享受主体】

以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准产品的企业。

【优惠内容】

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

【享受条件】

以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品。


【政策依据】

(一)《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》财税[2008]117号
(二)《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]47号
(三)《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》国税函[2009]185号

44.鼓励环境保护、节能节水项目

【享受条件】

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的企业。

【优惠内容】

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

【享受条件】

符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》 财税〔2012〕10号

45.支持核力发电企业

【享受主体】

核力发电企业。

【政策依据】

自2008年1月1日起,核力发电企业取得的增值税退税款,专项用于还本付息,不征收企业所得税。

【享受条件】

核力发电企业取得的增值税退税款,专项用于还本付息。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税[2008]38号

46.节能环保电池及涂料免征消费税

【享受主体】

生产节能环保电池及涂料的纳税人。

【优惠内容】

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【享受条件】

生产无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、
 
燃料电池和全钒液流电池、施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》财税〔2015〕16号 

47.鼓励回收的废矿物油

【享受主体】

以回收的废矿物油为原料生产润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料的纳税人。

【优惠内容】

为促进资源综合利用和环境保护,经国务院批准,自2013年11月1日至2018年10月31日,对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

【享受条件】

以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》 财税〔2013〕105号

四、发展现代物流业

48.支持国际货物运输代理服务

【享受主体】

提供直接或者间接国际货物运输代理服务的纳税人。

【优惠内容】

纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。

【享受条件】

    1.试点纳税人提供国际货物运输代理服务,向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输费用,必须通过金融机构进行结算。
    2.试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。
    
3. 委托方索取发票的,试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。
   4.本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之日前,已开具增值税专用发票的,应将专用发票追回后方可适用本规定。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号
 

49.支持管道运输服务

【享受主体】

提供管道运输服务的增值税一般纳税人。

【优惠内容】

增值税一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

【享受条件】

所称增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴
 
纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》 财税〔2016〕36号

50.取得财政利息补贴收入和价差补贴收入免税

【享受主体】

国家商品储备管理单位及其直属企业。

【优惠内容】

国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税。

【享受条件】

1.国家商品储备管理单位及其直属企业,是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门(或者政府指定管理单位)委托,承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储备)等6种
 
商品储备任务,并按有关政策收储、销售上述6种储备商品,取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。
2.利息补贴收入,是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款,并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。
3.价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销售价差补贴收入,是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时,由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入。轮换价差补贴收入,是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》财税〔2016〕36号

51.推动海峡两岸海上、空中直航

【享受主体】

台湾航运公司、台湾航空公司。

【优惠内容】

台湾航运公司、台湾航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。

【享受条件】

1.台湾航运公司、台湾航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。
2.台湾航运公司,是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。
3.台湾航空公司,是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或者依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定,批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司登记地址在台湾的航空公司。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》财税〔2016〕36号

 

52.支持提供出口货物邮政服务、收派服务、保险服务

【享受主体】

为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务的境内单位和个人。

【优惠内容】

为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税。

【享受条件】

1.为出口货物提供的邮政服务,是指:寄递函件、包裹等邮件出境、向境外发行邮票、出口邮册等邮品。
2.为出口货物提供的收派服务,是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。纳税人为出口货物提供收派服务,免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。
3.为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。

【政策依据】

1.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

53.扶持海峡两岸直航企业

【享受主体】

台湾航运公司、台湾航空公司。

【优惠内容】

自2008年12月15日起,对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得,免征企业所得税。
自2009年6月25日起,对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务取得的来源于大陆的所得,免征企业所得税。

【享受条件】

1.享受企业所得税免税政策的台湾航运公司、台湾航空公司应当按照企业所得税法实施条例的有关规定,
 
单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和发生的成本、费用;未单独核算的,不得享受免征企业所得税政策。
2.台湾航运公司,是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且上述许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。
3.台湾航空公司,是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定,批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司登记地址在台湾的航空公司。

【政策依据】

(一)《财政部国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知》财税[2009]4号
(二)《财政部、国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知》财税[2010]63号
 

54.特定用途固定资产加速折旧

【享受主体】

固定资产符合加速折旧条件的企业。

【优惠内容】

企业的固定资产符合加速折旧条件,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

【享受条件】

(一)可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
 

 

五、加快发展现代金融服务业

55.减轻被撤销金融机构负担

【享受主体】

经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。)

【优惠内容】

将财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。

【享受条件】

1、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。)
2、将货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产用来清偿债务。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号

56.营改增 部分利息收入免税

【享受主体】

符合条件的纳税人。

【优惠内容】

以下利息收入免征增值税:  
 1.2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款。(根据《财政部 税务总局 关于延续支持农村金融发展有关税收政策》(财税〔2017〕44号)文件规定,该优惠延续至2019年12月31日。)    
 2.国债、地方政府债。    
 3.人民银行对金融机构的贷款。        
4.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。    
 
5.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。    
统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。    
6.金融同业往来利息收入。包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务、质押式买入返售金融商品及持有政策性金融债券等。

【享受条件】

一、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税条件:
1.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用该优惠政策。
2.小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
 
3.所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
二、统借统还业务,是指:    
1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。    
2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收
 
取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。  

【政策依据】

(一)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号
(二)《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》财税[2016]46号
(三)《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》财税〔2016〕70号
(四)《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)

57.营改增 支持金融商品转让收入

【享受主体】

进行金融商品转让的纳税人。

【优惠内容】

下列金融商品转让可免征增值税:
 
1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。
4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。
5.个人从事金融商品转让业务。

【享受条件】

符合下列条件之一即可:
1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。
4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。
 
5.个人从事金融商品转让业务。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

58.支持金融资产管理公司发展

【享受主体】

经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司,及其经批准分设于各地的分支机构。

【优惠内容】

接受相关国有银行的不良债权,借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的,免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

【享受条件】

同时符合下列条件:
 
1.经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司,及其经批准分设于各地的分支机构。
2.接受相关国有银行的不良债权,借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的,免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号
2.《财政部 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》 财税〔2013〕56号

59.营改增 支持有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务

【享受主体】

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人、商务部授权的省级商务主管部门和
 
国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人。

【优惠内容】

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

【享受条件】

1.商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。
2.增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

60.营改增 支持开办的一年期以上人身保险产品

【享受主体】

保险公司。

【优惠内容】

开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

【享受条件】

(一)一年期以上人身保险,是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险期间为一年期及以上的健康保险。   
人寿保险,是指以人的寿命为保险标的的人身保险。   
养老年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件:   
1. 保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄
 
不得小于国家规定的退休年龄。   
2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。   
健康保险,是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。   
(二)根据《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)文件规定:“二、《过渡政策的规定》第一条第(二十一)项中,享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险,其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号
2.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》财税[2016]46号

61.营改增 买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入

【享受主体】

全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人。

【优惠内容】

运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入,免征增值税。

【享受条件】

运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)
 

62.营改增 邮政集团代办金融保险业务

【享受主体】

中国邮政集团公司及其所属邮政企业。

【优惠内容】

自2016年1月1日起,中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入,在营改增试点期间免征增值税。

【享受条件】

同时符合下列条件:
1.主体为中国邮政集团公司及其所属邮政企业。
2.为金融机构代办金融保险业务取得代理收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知》(财税〔2016〕83号)

63.证券投资基金收入暂不征税

【享受主体】

投资者、证券投资基金管理人。

【优惠内容】

(一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。
(二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。
(三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。

【享受条件】

 符合下列条件之一即可:
(一)对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入。
(二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入。
(三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

64.银行业金融机构存款保险保费

【享受主体】

银行业金融机构。

【优惠内容】

依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率,计算交纳的存款保险保费,准予在企业所得税税前扣除。

【享受条件】

一、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下:准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。
二、保费基数以中国人民银行核定的数额为准。准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费,不包括存款保险保费滞纳金。
三、银行业金融机构是指《存款保险条例》规定在我国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》财税[2016]106号

65.保险公司的保险保障基金

【享受主体】

保险公司。

【优惠内容】

按规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除。

【享受条件】

按下列规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除:
  1.非投资型财产保险业务,不得超过保费收入的0.8%;投资型财产保险业务,有保证收益的,不得超过业务收入的0.08%,无保证收益的,不得超过业务收入的0.05%。
  2.有保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的0.15%;无保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的0.05%。
  3.短期健康保险业务,不得超过保费收入的0.8%;长期健康保险业务,不得超过保费收入的0.15%。
4.非投资型意外伤害保险业务,不得超过保费收入的0.8%;投资型意外伤害保险业务,有保证收益的,不得超过业务收入的0.08%,无保证收益的,不得超过业务收入的0.05%。
保费收入,是指投保人按照保险合同约定,向保险公司支付的保险费。
业务收入,是指投保人按照保险合同约定,为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。
非投资型财产保险业务,是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。
 
投资型财产保险业务,是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。
有保证收益,是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。
无保证收益,是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证,投保人承担全部投资风险。
保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除:财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的;人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》财税[2016]114号

 

六、加快发展医疗健康产业

(一)支持医疗产业发展

66.支持医疗卫生机构发展

【享受主体】

医疗卫生机构。

【优惠内容】

自产自用的制剂免征增值税。

【享受条件】

医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质,按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册,并由接受其登记注册的卫生行政部门核定,在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。
上述医疗机构具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构。
 
具体包括:各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等,各级政府举办的血站(血液中心)。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号

七、发展壮大会展业

(一)支持开展境外会展活动

67.营改增 支持境外会议展览服务

【享受主体】

提供境外会议展览服务的境内单位和个人。

【优惠内容】

提供会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税。

【享受条件】

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务,属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

【政策依据】

1.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
 

68.营改增 支持境外仓储服务

【享受主体】

提供境外仓储服务的境内单位和个人。

【优惠内容】

提供的存储地点在境外的仓储服务免征增值税。

【优惠内容】

提供的存储地点在境外的仓储服务。

【政策依据】

1.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
 

八、发展海上油气开发及产业链延伸

(一)支持企业跨境融资租赁

69.支持跨境融资租赁

【享受主体】

融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司

【优惠内容】

对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融资租赁出租方),以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物,试行增值税出口退税政策。

【享受条件】

以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物。

【政策依据】

1.《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》财税〔2014〕62号
2.《财政部 海关总署 国家税务总局关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知》财税〔2016〕87号

70.支持融资租赁海洋工程结构物

【享受主体】

融资租赁海洋工程结构物的纳税人。

【优惠内容】

对融资租赁海洋工程结构物试行退税政策。

【享受条件】

对融资租赁出租方购买的,并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物,视同出口,试行增值税出口退
 
税政策。

【政策依据】

《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》财税〔2014〕62号

(二)支持开展海外工程

71.营改增 支持境外工程建筑服务

【享受主体】

提供的工程项目在境外的建筑服务的境内的单位和个人。

【优惠内容】

提供的工程项目在境外的建筑服务的境内的单位和个人免征增值税。

【享受条件】

工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务,均属于工程项目在境外的建筑服务。

【政策依据】

1.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

72.营改增 支持境外工程监理服务

【享受主体】

提供的工程项目在境外的工程监理服务的境内的单位和个人。

【优惠内容】

提供的工程项目在境外的工程监理服务的境内的单位和个人免征增值税。

【享受条件】

工程项目在境外的工程监理服务。

【政策依据】

1. 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应
 
税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

73.营改增 支持境外工程勘察勘探服务

【享受主体】

提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务的境内的单位和个人。

【优惠内容】

提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务免征增值税。

【享受条件】

境内的单位和个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务免征增值税。

【政策依据】

1. 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应
 
税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》国家税务总局公告2016年第29号
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

74.支持跨境融资租赁

【享受主体】

融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司

【优惠内容】

以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物,试行消费税出口退税政策。

【享受条件】

以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物

【政策依据】

1.《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展
 
 
融资租赁货物出口退税政策试点的通知》财税〔2014〕62号
2.《财政部 海关总署 国家税务总局关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知》财税〔2016〕87号

75.支持融资租赁海洋工程结构物

【享受主体】

融资租赁海洋工程结构物的纳税人。

【优惠内容】

对融资租赁出租方购买的,并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物,视同出口,试行消费税出口退税政策。

【享受条件】

海洋工程结构物范围、退税率以及海上石油天然气开采企业的具体范围按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)有关规定执行。

【政策依据】

《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》财税〔2014〕62号

(三)支持油气销售

76.扶持油气企业

【享受主体】

油气企业

【优惠内容】

在开始商业性生产之前发生的开发支出,可不分用途,全部累计作为开发资产的成本,自对应的油(气)田开始商业性生产月份的次月起,可不留残值,按直线法计提的折旧准予扣除,其最低折旧年限为8年。

【享受条件】

在开始商业性生产之前发生的开发支出,可不分用途,全部累计作为开发资产的成本,自对应的油(气)田开始商业性生产月份的次月起,可不留残值,按直线法计提的折旧准予扣除,其最低折旧年限为8年。

【政策依据】

《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》财税〔2014〕62号

77.成品油消费税退税(2011年起)

【享受主体】

石脑油、燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品的企业。

【优惠内容】

实行消费税退税政策。

【享受条件】

符合《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》(财税[2011]87号)、《财政部 中国人民银行 海关总署 国家税务总局关于完善石脑油燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税政策的通知》(财税〔2013〕2号)、《国家税务总局关于发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第36号)、《国家税务总局 海关总署关于石脑油 燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》(2013年第29号)消费税退税条件的
 
企业,按规定办理消费税退税业务。

【政策依据】

1.《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》财税[2011]87号
2.《财政部中国人民银行 海关总署 国家税务总局关于完善石脑油 燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税政策的通知》财税〔2013〕2号
3.《国家税务总局关于发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法>的公告》国家税务总局公告2012年第36号
4.《国家税务总局 海关总署关于石脑油 燃料油生产乙烯芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》2013年第29号

九、发展生物制药业

(一)支持特殊产品制造

78.支持特殊医药制品制造 

【享受主体】

从事避孕药品和用具生产、零售的纳税人。
 
从事国产抗艾滋病病毒药品生产的纳税人。
单采血浆站的一般纳税人。
血站供应给医疗机构。

【优惠内容】

1.避孕药品和用具,免征增值税。
2.自2016年1月1日起至2018年12月31日止,对符合条件的生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
3.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额。
4.自1999年11月1日起,对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。2007年1月1日至2010年12月31日,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
自2011年1月1日起至2015年12月31日止,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
5.自1999年11月1日起,对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

【享受条件】

1.避孕药品和用具的生产和零售纳税人免征增值税。
2.2007年1月1日至2010年12月31日,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
自2011年1月1日起至2015年12月31日止,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
自2016年1月1日起至2018年12月31日止,对符合条件的生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。
3.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业对于免税药品和征税药品应分别核算,不分别核算的不得享受增值税免税政策。
4.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额,纳税人选择计算缴纳增值税的办法后,36个月内不得变更。
5.血站是指根据《中华人民共和国献血法》的规定,由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的,从事采集、提供临床用血,不以营利为目的的公益性组织。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条
2.《财政部、国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》,财税[2007]49号
3.《财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的通知》 财税[2016]97号
4.《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》,国税函[2009]456号
5.《财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》(财税字[1999]264号)

(二)支持生物制药企业发展

79.生物制药制造业购进固定资产

【享受主体】

生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业。
生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业中的
 
小型微利企业。

【优惠内容】

2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
上述行业的小型微利企业可以执行《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条第一、二款的规定。即小型微利企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
【享受条件】
2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有
 
关问题的通知》国税发[2009]81号
4.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第64号
5.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税[2015]106号

十、促进房地产业持续健康发展

(一)个人租售住房

80.营改增 支持个人销售自建自用住房

【享受主体】

销售自建自用住房的个人。

【优惠内容】

个人销售自建自用住房免征增值税。

【享受条件】

个人销售自建自用住房。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

81.营改增 支持个人转让2年以上住房

【享受主体】

销售住房的个人。

【优惠内容】

1.个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。
2.个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

【享受条件】

1.上述“优惠内容”第1条政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
2. 上述“优惠内容”第2条政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

82.营改增 支持个人出租住房

【享受主体】

出租住房的个人。

【优惠内容】

个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

【享受条件】

个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

83.营改增 支持公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房

【享受主体】

公共租赁住房经营管理单位

【优惠内容】

公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。

【享受条件】

2018年12月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

84.营改增 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税

【享受主体】

住房公积金管理中心

【优惠内容】

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款免征增值税。

【享受条件】

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

85.营改增 对涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税

【享受主体】

涉及家庭财产分割的个人

【优惠内容】

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

【享受条件】

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

(二)配合国家住房制度改革

86.营改增 支持按房改成本价、标准价出售住房

【享受主体】

企业、行政事业单位。

【优惠内容】

企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税

【享受条件】

为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号
 

 

十一、提升旅游产业发展质量和水平

(一)文化类企事业单位

87.支持文化企业发展(电影)

【享受主体】

电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业

【优惠内容】

取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

【享受条件】

新闻出版广电行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入。

【政策依据】

(一)《关于支持电影发展若干经济政策的通知》财教[2014]56号;
(二)《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》财税[2014]85号

88.营改增 支持文化展馆等提供文化体育服务

【享受主体】

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆

【优惠内容】

在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

【享受条件】

在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

89.营改增 支持宗教文化服务

【享受主体】

寺院、宫观、清真寺和教堂

【优惠内容】

在举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税。

【享受条件】

举办文化、宗教活动的门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

90.营改增 支持科普活动

【享受主体】

科普单位、县级及以上党政部门和科协

【优惠内容】

2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

【享受条件】

2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

(二)非营利组织

91.非营利组织收入免税

【享受主体】

非营利组织

【优惠内容】

非营利组织的收入免征企业所得税。

【享受条件】

符合条件的非营利组织,是指同时符合下列条件的组织:
(一)依法履行非营利组织登记手续;
(二)从事公益性或者非营利性活动;
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
(四)财产及其孳息不用于分配;
(五)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;
(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税[2009]122号
4.《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管
 
理有关问题的通知》财税[2014]13号

十二、培育发展高新技术、教育、文化、体育产业

(一)支持高新技术企业发展

92.营改增 支持技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务

【享受主体】

高新技术企业

【优惠内容】

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

【享受条件】

提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
 
点的通知》财税[2016]36号

93.科技企业孵化器

【享受主体】

科技企业孵化器

【优惠内容】

在营业税改征增值税试点期间,对符合条件的孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。

【享受条件】

享受本规定的房产税、城镇土地使用税以及增值税优惠政策的孵化器,应同时符合以下条件:
(一)孵化器需符合国家级科技企业孵化器条件。国务院科技行政主管部门负责发布国家级科技企业孵化器名单。
 (二)孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。
(三)孵化器提供给孵化企业使用的场地面积(含公共服务场地)应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上(含
 
75%)。孵化企业数量应占孵化器内企业.总数量的75%以上(含75%)。公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所,包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。
 “孵化企业”应当同时符合以下条件: (一)企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。 (二)新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。(三)企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业,孵化时间不超过60个月。 (四)符合《 中小企业划型标准规定》 所规定的小型、微型企业划型标准。(五)单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业,不大于3000平方米。 (六)企业产品(服务)属于科技部、财政部、国家税务总局印发的《 国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围。”

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通
 
知》财税[2016]89号;

94.国家大学科技园

【享受主体】

国家大学科技园

【优惠内容】

在营业税改征增值税试点期间,对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。

【享受条件】

符合非营利组织条件的科技园的收入,按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。
享受本规定的房产税、城镇土地使用税以及增值税优惠政策的科技园,应当同时符合以下条件:(一)科技园符合国家大学科技园条件。国务院科技和教育行政主管部门负责发布国家大学科技园名单。(二)科技园将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。(三)科技园提供给孵化企业使用的场地面积(含公共服务场地)占科技园可自主支配场地面积的60%以上(含60%),孵化企业数量占
 
科技园内企业总数量的75%以上(含75%)。
公共服务场地是指科技园提供给孵化企业共享的活动场所,包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非营利性配套服务场地。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》财税[2016]98号

95.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备

【享受主体】

内资研发机构和外资研发中心

【优惠内容】

对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

【享受条件】

一、适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括:
    
(一)科技部会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构;
    (二)国家发展改革委会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的国家工程研究中心;
    (三)国家发展改革委会同财政部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的企业技术中心;
    (四)科技部会同财政部、海关总署和国家税务总局核定的国家重点实验室和国家工程技术研究中心;
    (五)国务院部委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科学研究工作的各类科研院所;
    (六)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校;
    (七)符合本通知第二条规定的外资研发中心;
    (八)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。
    二、外资研发中心,根据其设立时间,应分别满足下列条件:
    (一)2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心,应同时满足下列条件:
1. 研发费用标准:(1)对外资研发中心,作为独立法人的,
 
其投资总额不低于500万美元;作为公司内设部门或分公司的非独立法人的,其研发总投入不低于500万美元;(2)企业研发经费年支出额不低于1000万元。
    2.专职研究与试验发展人员不低于90人。
    3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。
    (二)2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心,应同时满足下列条件:
    1.研发费用标准:作为独立法人的,其投资总额不低于800万美元;作为公司内设部门或分公司的非独立法人的,其研发总投入不低于800万美元。
    2.专职研究与试验发展人员不低于150人。
    3.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。
    外资研发中心须经商务主管部门会同有关部门按照上述条件进行资格审核认定。具体审核认定办法见附件1。在2015年12月31日(含)以前,已取得退税资格未满2年暂不需要进行资格复审的、按规定已复审合格的外资研发中心,在2015年12月31日享受退税未满2年的,可继续享受至2年期满。
    经认定的外资研发中心,因自身条件变化不再符合退税资格的认定条件或发生涉税违法行为的,不得享受退税政策。

【政策依据】

《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》财税[2016]121号

96.大型客机和新支线飞机

【享受主体】

从事大型客机、大型客机发动机研制项目和销售的纳税人。

【优惠内容】

对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还。
对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税,并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。

【享受条件】

本条所称大型客机,是指空载重量大于45吨的民用客机。本条所称大型客机发动机,是指起飞推力大于14000公斤的民用客机发动机。
本条所称新支线飞机,是指空载重量大于25吨且小于45吨、座位数量少于130个的民用客机。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》财税[2016]141号

97.鼓励企业技术转让

【享受主体】

技术转让企业纳税人。

【优惠内容】

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

【享受条件】

一、技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新
 
型和非简单改变产品图案的外观设计。
二、技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。
三、技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。
居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》国税函[2009]212号
 
4.《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》财税[2010]111号
5.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》财税[2015]116号

98.扶持创业投资企业

【享受主体】

创业投资企业

【优惠内容】

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
自2015年10月1日起,全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

【享受条件】

本条所称技术,包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中,专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》国税发[2009]87号
4.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》财税[2015]116号

99.研究开发费用加计扣除

【享受主体】

为开发新技术、新产品、新工艺而发生研究开发费用的企业

【优惠内容】

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开
 
发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

【享受条件】

企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》财税〔2015〕119号
4.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号

100.扶持高新技术企业发展

【享受主体】

国家重点扶持的高新技术企业

【优惠内容】

(一)国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
(二)对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.高新技术企业要经过各省(自治区、直辖市、计划单列市)科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。
3.企业申请认定时须注册成立一年以上;
4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产
 
权的所有权;
5.企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
6.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
7.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求;
8.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
9.企业创新能力评价应达到相应要求;
10.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
3.《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的
 
通知》(财税〔2011〕47号)
4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》(国科发火〔2016〕32号)
5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》(国科发火〔2016〕195号)

高新技术企业职工教育经费税前扣除

【享受主体】

高新技术企业

【优惠内容】

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

【享受条件】

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
 
2.高新技术企业要经过各省(自治区、直辖市、计划单列市)科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。
3.企业申请认定时须注册成立一年以上;
4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;
5.企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
6.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
7.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求;
8.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
9.企业创新能力评价应达到相应要求;
10.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)
2.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》(国科发火〔2016〕32号)
3.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》(国科发火〔2016〕195号) 

技术先进型服务企业享受低税率企业所得税优惠

享受主体

1.中国服务外包示范城市技术先进型服务企业;
2.中国服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业。

【优惠内容】

认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;

【享受条件】

1. 从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力。其中服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务
 
业务领域范围属于《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》
2.企业的注册地及生产经营地在示范城市或创新发展试点地区(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
3.企业具有法人资格;
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
5.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上,从事《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)
2.《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》(财税〔2016〕108号)
 
3.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2016〕122号)

技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除

享受主体

1.中国服务外包示范城市技术先进型服务企业;
2.中国服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业。

【优惠内容】

认定的技术先进型服务企业,发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

【享受条件】

1.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力。其中服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务业务领域范围属于《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》
2.企业的注册地及生产经营地在示范城市或创新发展试点
 
地区(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
3.企业具有法人资格;
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
5.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上,从事《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
 

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)
2.《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》(财税〔2016〕108号)
3.《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2016〕122号)
 

(二)支持教育、文化、体育产业发展

104.支持托儿所、幼儿园发展

【享受主体】

托儿所、幼儿园

【优惠内容】

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税

【享受条件】

公办托儿所、幼儿园在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费免征增值税,民办托儿所、幼儿园在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费免征增值税。超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

105.教育学校发展

【享受主体】

特殊教育学校

【优惠内容】

特殊教育学校办企业增值税先征后返

【享受条件】

纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

【政策依据】

(一)《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号;
(二)财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税〔2016〕56号。

 

106.支持经营性文化事业单位转制

【享受主体】

经营性文化事业单位转制为企业

【优惠内容】

党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自转制注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

【享受条件】

“经营性文化事业单位”,是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中,整体转制包括:(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业;剥离转制包括:新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分,以及影视剧等节目制作与销售机构,从事业体制中剥离出来转制为企业。
上述所称“转制注册之日”,是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。对于经营性文化事业单位转制前已
 
进行企业法人登记,则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日(转制前未进行事业单位法人登记的)起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。

【政策依据】

《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税〔2014〕84号

107.支持古旧图书销售

【享受主体】

从事古旧图书销售的纳税人

【优惠内容】

古旧图书免征增值税

【享受条件】

古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十五条
 
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局第50号令第三十五条  

108.支持宣传文化事业发展

【享受主体】

从事图书批发、零售的纳税人

【优惠内容】

免征图书批发、零售环节增值税。

【享受条件】

纳税人应将享受上述税收优惠政策的图书在财务上实行单独核算,不进行单独核算的不得享受上述优惠。违规出版物、多次出现违规的图书批发零售单位不得享受上述优惠政策。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税[2013]87号

 

109.支持文化企业发展(电影)

【享受主体】

电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业

【优惠内容】

取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

【享受条件】

新闻出版广电行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入。

【政策依据】

1.《关于支持电影发展若干经济政策的通知》财教[2014]56号;
2.《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》财税[2014]85号

 

110.营改增 支持从事学历教育的学校提供的教育服务

【享受主体】

从事学历教育的学校。

【优惠内容】

从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

【享受条件】

从事学历教育的学校,是指:    
 (1)普通学校。   
 (2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。   
 (3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。
 (4)经省级人民政府批准成立的技师学院。    
  上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。   
提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部
 
门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。   。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

111.营改增 支持学生勤工俭学提供服务

【享受主体】

接受学生勤工俭学提供服务的纳税人。

【优惠内容】

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

【享受条件】

学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征
 
增值税试点的通知》财税[2016]36号

112.营改增 支持文化展馆等提供文化体育服务

【享受主体】

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆

【优惠内容】

在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

【享受条件】

在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

113.营改增 支持宗教文化服务

【享受主体】

寺院、宫观、清真寺和教堂

【优惠内容】

在举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税。

【享受条件】

举办文化、宗教活动的门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

114.营改增 支持科普活动

【享受主体】

科普单位、县级及以上党政部门和科协

【优惠内容】

2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

【享受条件】

2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

115.营改增 支持从事学历教育的学校举办进修班、培训班

【享受主体】

政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)。

【优惠内容】

举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。

【享受条件】

高等、中等和初等学校(不含下属单位)由政府举办。举办进修班、培训班取得的收入全部归该学校所有

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

116.营改增 支持职业学校为在校学生提供实习

【享受主体】

职业学校设立的企业

【优惠内容】

为在校学生提供实习场所的企业,从事业务活动取得的收入免征增值税。

【享受条件】

政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生
 
活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

117.营改增 支持个人转让著作权

【享受主体】

转让著作权的个人。

【优惠内容】

个人转让著作权免征增值税。

【享受条件】

个人转让著作权免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号

 

118.国家助学贷款取得的利息收入免征增值税优惠

【享受主体】

从事助学贷款的纳税人。

【优惠内容】

国家助学贷款取得的利息收入免征增值税。

【享受条件】

国家助学贷款取得的利息收入免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》财税[2016]46号

119.营改增 高校提供学生公寓服务

【享受主体】

高校

 

【优惠内容】

对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入,自2016年5月1日起,在营改增试点期间免征增值税。

【享受条件】

“高校学生公寓”,是指为高校学生提供住宿服务,按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》财税[2016]82号

120.鼓励经营性文化事业单位转制

【享受主体】

经营性文化事业单位转制为企业

【优惠内容】

自2014年1月1日至2018年12月31日,经营性文化事业单位转制为企业后免征企业所得税。

 

【享受条件】

享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件:
(一)根据相关部门的批复进行转制。
(二)转制文化企业已进行企业工商注册登记。
(三)整体转制前已进行事业单位法人登记的,转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。
(四)已同在职职工全部签订劳动合同,按企业办法参加社会保险。
(五)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的,须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的,需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。

【政策依据】

1.《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》国办发[2014]15号
2.《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税〔2014〕84号
 
 


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